Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

Введение

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не

возможно обойтись без анализа-синтеза. Но особенно анализ необходим в

экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и

окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.)

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является конечным

результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в

промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую

очередь на микроуровне, то есть на уровне отдельных предприятий, их

внутренних структурных подразделений. В то же время анализ необходим и на

макроуровне, так как народно-хозяйственные обобщения не противопоказаны

коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ

на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с

повседневной деятельностью предприятий и фирм

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей

систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного

процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием

бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по

количественным измерениям и действиям; с распределением тенденций и

пропорций хозяйственного развития, а так же с использованием

внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением передового опыта и принятием

оптимальных управленческих решений

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их

взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего исследуются существенные,

основные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы.

Осуществляется выполнение следующих анализов:

анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и

внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

анализ соотношения спроса и предложения;

анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

анализ покупателей;

анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и

отчетности выполнения установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов

по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и

финансовых ресурсов;

контроль за осуществлением требований коммерческих расчетов и оценка

конечных финансовых результатов;

выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях

производственного процесса;

обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений

Кроме перечисленных задач в ходе многогранности и многовариантности

хозяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с

использованием специальных аналитических приемов и методик

Финансовый анализ является существенным элементом финансового

менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов

предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по

активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа

ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового

состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива

и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и

менеджера может интересовать , как текущее финансовое состояние

предприятия, так и его проекция на ближайшие или более отдалённые

перспективы, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели

финансового анализа, они зависят также от целей субъектов финансового

анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

1 Аналитическая часть

Таблица 1.1 Исходные данные

|Показатели |Предшествующий |Анализируемый |

| |год фактически |год фактически|

|1 Товарная продукция в оптовых ценах ТП, |37568 |41968 |

|тыс.руб. | | |

|В том числе: | | |

|1 |8742 |8542 |

|2 |9342 |10242 |

|3 |9142 |11342 |

|4 |10342 |11842 |

|2 Товарная продукция в сопоставимых ценах,|39742 |41842 |

|тыс.руб. | | |

|3 Объем реализованной продукции, тыс.руб. |35068 |35868 |

|В том числе: | | |

|1 |7942 |7442 |

|2 |8842 |8142 |

|3 |8842 |9142 |

|4 |9442 |11142 |

|4 Продукция на экспорт, тыс.руб. |3742 |4842 |

|5 Объем новой продукции, тыс.руб. |542 |742 |

|6 Продукция высшей категории качества, |4342 |5642 |

|тыс.руб. | | |

|7 Стоимость продукции, по которой |1 |2 |

|поступили рекламации, тыс.руб. | | |

|8 Внутризаводской брак, тыс.руб. |12 |24 |

1.1.1 Аналитическая оценка динамики продукции в пределах двух

анализируемых лет

Анализ динамики по показателям, приведенный в таблице 1.2 позволяет:

1 дать оценку скорости изменения объема производства за

анализируемый период (абсолютный прирост);

2. измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции

по годам (темпы роста и прироста);

3. учесть ведомость темпов прироста объема производства по каждому

году (абсолютное значение 1% динамики)

Таблица 1.2 Анализ динамики объема товарной продукции

|Показатели |Анализируемый год |

|1 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, |41842 |

|тыс.руб. | |

|2 Абсолютный прирост товарной продукции, тыс.руб. |2100 |

|3 Темп роста товарной продукции, % |105,3 |

|4 Темп прироста товарной продукции, % |5,3 |

|5 Абсолютное значение 1 % прироста товарной продукции,|396,2 |

|тыс.руб. | |

Вывод: изменение объёма производства за анализируемый год возросло на

2100, темп роста увеличился на 5,3 по сравнению с предыдущим годом.

Абсолютное значение 1% прироста ТП составило 396,2

1.1.2 Общая оценка динамики продукции

По данным таблицы 1.3 проводим сравнительный анализ по объемам

товарной и реализованной продукции в динамике за два смежных периода,

оцениваем абсолютные и относительные отклонения по изучаемым

показателям

Таблица 1.3 Общая оценка выполнения плана выпуска и реализации

продукции

| |Фактически за |Фактически за |Отклонения |

| |пре- |ана- |(+,-) |

|Показатели |дыдущий год |Лизируемый год|Сумма, |% |

| | | |тыс.руб. | |

|1 Товарная продукция в |39742 |41842 |+2100 |5,3|

|сопоставимых ценах, | | | | |

|тыс.руб. | | | | |

|2 Реализованная продукция,|35068 |35868 |800 |2,3|

|тыс.руб. | | | | |

Абсолютные отклонения товарной ( ТП и реализованной ( РП продукции по

сравнению с планом, тыс.руб.

[pic],

(1)

[pic],

(2)

где ТП1 , РП1 - фактические значения товарной и реализованной

продукции за анализируемый год, тыс.руб.

ТП0, РП0 – фактические значения товарной и реализованной продукции за

предыдущий год, тыс. руб.

?ТП = 41845 – 39745 = 2100 тыс.руб.

?РП = 36480 – 35080 = 1400 тыс.руб.

Относительное отклонение анализируемых показателей ( ТПотн, ( РПотн,

тыс.руб.

[pic] (3)

[pic] (4)

?ТПотн = 2100 * 100 = 5,3%

39745

?РПотн = 1400 * 100 = 4,0 %

35080

В анализируемом году выявлено увеличение товарной продукции на

2100 тысяч рублей или на 5,3 %, а реализованной продукции - на 800

тысяч рублей или на 2,3 %, следовательно, продукция пользуется

пониженным спросом, следовательно, происходит затоваривание складов и

предприятие работает неэфективно.

1.1.3 Анализ взаимосвязи производства, отгрузки и реализации

продукции

На увеличение объема реализации продукции непосредственное

влияние оказывают рост выпуска продукции; изменение остатков

продукции отгруженной, не оплаченной в срок; изменение остатков

продукции, срок оплаты которой не наступил; надбавки (скидки) за

улучшение (снижение качества продукции)

Аналитическая оценка производится с помощью данных,

представленных в таблице 1.4

Таблица 1.4 Анализ объема реализации продукции

в тысячах рублей

|Показатели |Предыдущ|Анализируе-|Темп |Абсолютные |

| |ий год |мый год |роста, |отклонения |

| | | |% |(+,-) |

|1 Остатки на начало года: | | | | |

|готовой продукции на |442 |542 |122,6 |100 |

|складе, Осклн | | | | |

|продукции отгруженной, не |342 |442 |129,3 |100 |

|оплаченной в срок, Онеопн | | | | |

|Продукции срок которой не |342 |442 |129,3 |100 |

|наступил Осрокн | | | | |

|2 Выпуск товарной |39742 |41842 |105,3 |2100 |

|продукции, ТП | | | | |

|3 Остатки на конец года: | | | | |

|готовой продукции на |4216 |4916 |116,6 |700 |

|складе, Осклк | | | | |

|продукции отгруженной, не |742 |1042 |140,4 |300 |

|оплаченной в срок, Онеопк | | | | |

|продукции, срок оплаты |842 |1442 |171,3 |600 |

|которой не наступил, Осрокк| | | | |

|4 Объем реализованной |35068 |35868 |102,3 |800 |

|продукции, РП | | | | |

1.1.4. Объём реализованоой продукции РП, тыс.руб

.

Влияние изменения товарной продукции ( РПТП , %

[pic]

Влияние изменения остатков готовой продукции на складе ( РПскл , %

[pic]

Влияние изменения остатков продукции отгруженной, не оплаченной

в срок (РПо.скл , %

[pic]

Влияние изменения остатков продукции, срок оплаты которой не

наступил, (РПсрок , %

[pic]

[pic]

Суммарное влияние факторов, %

РПтп = 2100 * 100 = 6%

35068

РП скл = 100 – 700 = -1,7%

35080

РП неопл = -200 * 100 = -0,6%

35080

?РП срок= -500 * 100 = -1,4%

35080

?РП отн = 1400 * 100 = 3,9%

35080

Вывод: на объём реализованной продукции положительно влияют изменения

товарной продукции 6%, отрицательно влияют остатки продукции

неоплаченной в срок оплаты которой не наступил –4,1%.

1.1.5 Анализ качества продукции

Изменение качества продукции оказывает значительное влияние на

результаты деятельности предприятия. Предприятия реализуют

высококачественную, новую или впервые освоенную продукцию по более

высоким ценам. За выпуск устаревших изделий и недоброкачественной

продукции устанавливаются скидки с оптовых цен

Анализ качества продукции приведен в таблице 1.5

Таблица 1.5 Анализ качества продукции

| |Фактически |Фактически |Отклонения (+,-) |

|Показатели |за |за | |

| |предыдущий |анализируемы| |

| |год |й год | |

| | | |абсолютные,|относитель|

| | | |тыс.руб. |-ные, % |

|1 Товарная продукция в |37568 |41968 |+4400 |11,7 |

|оптовых ценах предприятия| | | | |

|ТП, тыс.руб. | | | | |

|2 Удельный вес продукции |9,9 |11,5 |16,2 |29,3 |

|на экспорт в общем объеме| | | | |

|товарной продукции, % | | | | |

|3 Удельный вес новой |1,4 |1,8 |200 |28,6 |

|продукции в общем объеме | | | | |

|товарной продукции, % | | | | |

|4 Удельный вес продукции |11,5 |13,4 |1300 |16,5 |

|высшей категории качества| | | | |

|в общем объеме товарной | | | | |

|продукции, % | | | | |

|5 Стоимость продукции, по|1 |2 |+1 |100 |

|которой поступили | | | | |

|рекламации, тыс.руб. | | | | |

|6 Внутризаводской брак (в|- |- |- |- |

|процентах к | | | | |

|производственной | | | | |

|себестоимости) ТПбр | | | | |

Вывод: из таблицы 1.5 «Анализ качества продукции» видно, что

идёт увеличение продукции в действующих ценах на 4400 т.руб,

увеличение экспортируемой продукции на 1100 т.руб, незначительное

увеличение новой продукции на 200 т.руб., и продукции высшей категори

качества на 1300 т руб.. Увеличение продукции экспортируемой, новой и

высшей категории качества благоприятны для предприятия.

1.2 Анализ себестоимости продукции промышленных предприятий

Себестоимость планируется и учитывается по калькуляционным статьям

затрат. По данным таблицы 2.1 определяется абсолютное и относительное

изменение по каждой статье затрат и в целом по предприятию,

рассчитывается имеющийся относительный перерасход (экономия) по этим

же объектам учета и калькулирования

Таблица 2.1 Структура себестоимости по статьям затрат

| | | |Отклонения | |

|Калькуляционные статьи |Предыдущий |Анализируемый |от |Влияни|

| |год |год |предыдущего |е |

|затрат | | |года (+,-) |сдвиго|

| | | | |в |

| |тыс. |уд.вес|тыс. |уд.вес,|тыс. |уд.ве| |

| |руб. |, % |руб |% |руб |с % | |

|Сырье и материалы за |2442 |15,8 |2442 |14,1 |0 |0 |0 |

|вычетом возвратных | | | | | | | |

|отходов | | | | | | | |

|Покупные изделия, |6342 |41,1 |6842 |39,4 |500 |26,1 |3,3 |

|полу-фабрикаты и услуги| | | | | | | |

|сто-ронних организаций | | | | | | | |

|про-изводственного | | | | | | | |

|характера | | | | | | | |

|Топливо и энергия на |242 |1,6 |742 |4,3 |500 |26,1 |3,3 |

|технологические цели | | | | | | | |

|Заработная плата |1442 |9,3 |1642 |9,5 |200 |10,5 |1,3 |

|(основ-ная и | | | | | | | |

|дополнительная) | | | | | | | |

|производственных | | | | | | | |

|рабо-чих с отчислениями| | | | | | | |

|на социальные нужды | | | | | | | |

|Расходы на подготовку и|242 |1,6 |142 |0,85 |- 100|- 5,2|-0,07 |

|освоение производства | | | | | | | |

|Расходы на содержание и|2642 |17,1 |2942 |17,1 |300 |15,7 |2 |

|эксплуатацию | | | | | | | |

|оборудова-ния | | | | | | | |

|Цеховые |642 |4,2 |842 |4,9 |200 |10,5 |1,3 |

|(общехозяйствен-ные) | | | | | | | |

|расходы | | | | | | | |

|Общезаводские |742 |4,8 |924 |5,3 |182 |10,1 |1,2 |

|(общепро-изводственные)| | | | | | | |

|расходы | | | | | | | |

|Потери от брака |12 |0,1 |24 |0,1 |12 |0,6 |0,07 |

|Прочие производственные|242 |1,5 |342 |1,9 |100 |5,2 |0,7 |

|расходы | | | | | | | |

|Производственная |14990|97,1 |16902|97,4 |1912 |100 |12,5 |

|себе-стоимость | | | | | | | |

|продукции (ра-бот, | | | | | | | |

|услуг0 | | | | | | | |

Продолжение таблицы 2.1

| | | |Отклонения от|Влияние|

|Калькуляционные статьи |Предыдущий |Анализируемы|предыдущего |сдвигов|

| |год |й год |года (+,-) | |

|Затрат | | | | |

| |тыс. |уд.вес|тыс. |уд. |тыс. |уд.вес|% |

| |руб. |% |руб. |вес, |руб. |, % | |

| | | | |% | | | |

|Внепроизводственные |442 |2,9 |442 |2,6 |0 |0 |0 |

|расходы | | | | | | | |

|Полная себестоимость |15432|100 |17344 |100 |1912 |100 |12,5 |

|продукции (работ, | | | | | | | |

|услуг), Сп | | | | | | | |

Вывод: на полную себестоимость положительно влияют: закупные изделия и

полуфабрикаты увеличили на 500 руб, топливо и энергия увеличили на 500 руб,

заработная плата основных производственных рабочих с отчислением на

социальные нужды увеличила на 200 руб, увеличились расходы на содержание и

эксплуатацию оборудованияна 300 руб, цеховые расходы увеличились на 200

руб, увеличились потери от брака на 9 руб, общезаводские расходы возросли

на 209 руб, прочие расходы – 100 руб. Отрицательно повлияли: расходы на

подготовку и освоение производства уменьшена на 100 руб. В связи с влиянием

этих факторов производственная себестоимость увеличилась на 1917 руб, что

повлияло на увеличение полной себестоимости на 1912 руб.

Важнейшим объектом анализа являются затраты на 1 рубль товарной

продукции Зт , тыс.руб.

[pic],

(5)

где Сп - сумма расходов на производство и реализацию продукции,

тыс.руб.

ТП - объем товарной продукции, тыс.руб.

Зо = 15432 = 0,38

39742

З1 = 17344 = 0,41

41842

Вывод: затраты на 1 руб товарной продукции увеличелись на 3 копейки,

что отрицательно сказывается на прибыли преприятия. Возможной

причиной является увеличение себестоимости.

Общую оценку изменения показателей затрат на рубль товарной продукции

представим в таблице 2.2

Таблица 2.2 Общая оценка изменения затрат на 1 рубль товарной

продукции

| |Предыду-щий|Анализиру-е|Отклонения от |

|Показатели |год |мый год |предыдущего |

| |Фактически |фактически |года (+,-) |

| | | |сумма |% |

|1 Себестоимость товарной |15432 |17344 |1912 |112,4|

|продукции, тыс.руб. | | | | |

|2 Товарная продукция, тыс.руб. |39742 |41842 |2100 |105,3|

|3 Затраты на 1 рубль товарной |38 |41 |3 |107,2|

|продукции, коп. | | | | |

Вывод: по сревнению с предыдущим годом затраты на 1 руб товарной

продукции возросли на 7,2 %; что отрицательно сказывается на прибыли

предприятия. Возможной причиной является увеличение себестоимости на

1912 руб.

1.3 Анализ формирования использования прибыли

Таблица 3.1 Общая оценка прибыли промышленного предприятия

| |Предыдущий |Анализируемый |Отклонения |

|Источники прибыли |год |год |сумма, |% |

| | | |тыс.руб. | |

|1 Прибыль от реализации |13791,3 |12546 |-1245,3 |91 |

|товарной продукции | | | | |

|2 Прибыль от прочей |54 |52 |-2 |96,3 |

|реализации | | | | |

|3 Сальдо доходов от |5242 |8016 |2774 |152,9|

|внереали-зационных | | | | |

|операций | | | | |

|Итого балансовая прибыль |19087,3 |20614 |1526,7 |108 |

Таблица 3.2 Анализ структурных изменений в источниках прибыли и

расчет их

влияния на финансовый результат работы

предприятия

| |Предыдущий год |Анализируемый |Отклонения | |

| | |год | |Влияние|

| | | | |сдвигов|

| | | | | |

|Источники |тыс. |% к |тыс.руб.|% к |тыс. |% к | |

|прибыли |руб. |итогу | |итогу|руб. |итогу| |

|1 Прибыль от |13791,3 |72,3 |12546 |60,9 |-1245,|-11,4|-6,5 |

|реализации | | | | |3 | | |

|товарной | | | | | | | |

|продукции | | | | | | | |

|2 Прибыль от |54 |0,3 |52 |0,3 |-2 |0 |-0,01 |

|прочей | | | | | | | |

|реализации | | | | | | | |

|3 Сальдо доходов|5242 |27,5 |8016 |38,9 |2774 |11,4 |14,5 |

|от | | | | | | | |

|внереализационны| | | | | | | |

|х операций | | | | | | | |

|Итого балансовая|19087,3 |100 |20614 |100 |1526,7|100 |8,0 |

|прибыль | | | | | | | |

Таблица 3.3 Анализ прибыли от реализованной товарной продукции

| |Условные | |Предыдущий |Анализи-|

|Показатели |обозна- |Предыдущий год |пересчитанный |руемый |

| |чения | |на объём |год |

| | | |анализируемого | |

| | | |года | |

|1. прозводственная |С |14990 |15739,5 |16902 |

|себестоимость | | | | |

|2. |Р |442 |464,1 |442 |

|Внепроизводственные | | | | |

|расходы | | | | |

|3. полная |Сп |15432 |16203,6 |17344 |

|себестоимость | | | | |

|4. выручка от |Врп |35068 |36821 |35868 |

|реализации | | | | |

|5. НДС (20%) |НДС |5844,7 |6136,9 |5978 |

|6. Акцизы |Ак |- |- |- |

|7. объём |В |29223,3 |30684,5 |29890 |

|реализованной | | | | |

|продукции в оптовых | | | | |

|ценах предприятия | | | | |

|8. прибыль |П |13791,3 |14480,9 |12546 |

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ,

услуг

1 Влияние изменения объема реализованной продукции, тыс.руб.